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每年的匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始了，不知道大家是否仔細(xì)檢查你們提交稅務(wù)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表是否存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)局很多時(shí)候就是靠這些字里行間的差異，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的偷稅的！
很多時(shí)候就是因?yàn)樘峤坏膱?bào)表和公司的實(shí)際繳納情況出現(xiàn)較大偏差，從而引來(lái)稅務(wù)的上門拜訪！
案例回放
廈門市地稅局稽查部門在對(duì)福建省惠某建筑安裝公司進(jìn)行稅務(wù)檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在多種典型的行業(yè)涉稅問(wèn)題，如多個(gè)工程項(xiàng)目都已完工多年，卻將部分收入以預(yù)收款或其他應(yīng)付款等往來(lái)款項(xiàng)的方式入賬，少結(jié)轉(zhuǎn)收入兩千多萬(wàn)元。同時(shí)，地稅稽查人員還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)用于成本列支的發(fā)票中存在大量不合規(guī)票據(jù)，金額累計(jì)達(dá)1000多萬(wàn)元。最終，地稅稽查部門查補(bǔ)該公司稅款、滯納金和罰款合計(jì)470.29萬(wàn)元。
隨著進(jìn)一步調(diào)查，稽查人員還發(fā)現(xiàn)，該公司賬上存在大量的往來(lái)款項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員辯稱是公司之間的預(yù)收賬款或往來(lái)賬款。
稽查人員經(jīng)過(guò)外圍調(diào)查，得知這些往來(lái)款項(xiàng)相當(dāng)部分實(shí)際上是該公司未確認(rèn)收入的工程款，而令人詫異的是，款項(xiàng)所涉工程已經(jīng)完工，按稅法規(guī)定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)年所得，申報(bào)交納企業(yè)所得稅，但該企業(yè)卻遲遲不做相應(yīng)的賬務(wù)處理。經(jīng)查實(shí)，截至2012年年底，該公司存在五個(gè)工程已完工，但預(yù)收賬款或其他應(yīng)付款未結(jié)轉(zhuǎn)工程收入的情形，合計(jì)金額為2284萬(wàn)元。
點(diǎn)評(píng)：
1、建筑安裝公司長(zhǎng)期掛賬預(yù)收款或其他應(yīng)付款，稅務(wù)一查一個(gè)準(zhǔn)。因?yàn)槟愕念A(yù)收款總得有個(gè)理由吧，預(yù)收的什么項(xiàng)目的，稅務(wù)通過(guò)一查企業(yè)的項(xiàng)目，就很容易發(fā)現(xiàn)這樣的偷稅貓膩！
2、同時(shí)，地稅稽查人員還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)用于成本列支的發(fā)票中存在大量不合規(guī)票據(jù)，金額累計(jì)達(dá)1000多萬(wàn)元。因?yàn)楣举~務(wù)處理不規(guī)范，稅務(wù)發(fā)現(xiàn)不對(duì)啊，這家企業(yè)和同行業(yè)相比，收入規(guī)模都比別人大，為什么成本比別人還低呢？
順著這樣的邏輯，終于發(fā)現(xiàn)企業(yè)成本列支存在嚴(yán)重問(wèn)題！
那如何做好自我檢查呢？
(1)與同類企業(yè)相比較，企業(yè)增值稅的稅負(fù)明顯是否過(guò)低
這個(gè)時(shí)候資產(chǎn)負(fù)債表里面的存貨項(xiàng)目、應(yīng)付賬款項(xiàng)目很容易引起別人的注意。如果你們公司買發(fā)票的話，你的存貨科目肯定與同行業(yè)企業(yè)的偏高，你的應(yīng)付賬款也會(huì)偏高！記住稅務(wù)會(huì)通過(guò)和你的同行業(yè)比較！
(2)有材料購(gòu)進(jìn)而無(wú)相關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)發(fā)生；
這個(gè)也是很容易忽視的問(wèn)題，這個(gè)可以從企業(yè)的銷售費(fèi)用明細(xì)-運(yùn)輸費(fèi)和存貨的增長(zhǎng)比，看出來(lái)貓膩！只增加存貨，沒(méi)有增加運(yùn)費(fèi)？做好解釋！
(3)產(chǎn)品成本過(guò)高或產(chǎn)品成本構(gòu)成項(xiàng)目發(fā)生變異；
如果企業(yè)的賬務(wù)是摻了水的話，企業(yè)的產(chǎn)品毛利率肯定有大的變動(dòng)，這些通過(guò)比較企業(yè)最近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表和季度申報(bào)表，很明顯可以看出來(lái)！
(4)出現(xiàn)部分應(yīng)付賬款的長(zhǎng)期掛賬；
這個(gè)和案例中的是一樣的，很多小企業(yè)，應(yīng)付賬款存貨和應(yīng)付賬款 不成比例，存貨沒(méi)有增加，應(yīng)付賬款越來(lái)越大。難道有天使在幫助你們嗎？沒(méi)有的話就是惡魔給你虛開(kāi)了增值稅發(fā)票。
(5)每年年末都有部分應(yīng)付賬款被轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入；
營(yíng)業(yè)外收入不是垃圾桶，隨便一扔。你扔進(jìn)去，還需要你在納稅申報(bào)表里面，將明細(xì)填寫(xiě)進(jìn)去，這個(gè)應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入不是你想轉(zhuǎn)就轉(zhuǎn)。
PS：
1、匯算清繳莫著急，畢竟5月31日之前都可以辦理的，這一段時(shí)間抓緊仔細(xì)看看報(bào)表和賬務(wù)是否調(diào)整到位！
2、稅務(wù)稽查和外部審計(jì)等都是犀利的獵手，做好萬(wàn)全準(zhǔn)備方能迎接新他們的檢查和火眼金睛！
關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅異常分析還有很多，希望熟悉的朋友，一起留言交流，大家共同進(jìn)步！
