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今年兩會期間，政府工作報告中首次提出“工匠精神”，引起與會代表和社會各界的廣泛熱議。筆者認為，“工匠精神”是指工匠對自己的作品精雕細琢、精益求精的精神理念，體現(xiàn)了一種價值觀，是對職業(yè)的敬畏和忠誠。
證券審計業(yè)務具有“要求高、風險大、監(jiān)管嚴”的特點。注冊會計師在做證券審計業(yè)務時更需要這種“工匠精神”，并把它貫穿到審計工作的全過程，使追求卓越、崇尚質(zhì)量成為注冊會計師的價值導向和職業(yè)精神，最終高質(zhì)量地完成審計項目，高標準地打造審計精品。這樣的審計報告才能經(jīng)得起實踐、公眾和歷史的檢驗。
“工匠精神”是一種源動力
全國40家證券資格會計師事務所是行業(yè)做強做大的重要力量。證券審計業(yè)務是證券資格事務所的主營業(yè)務，是其營業(yè)收入的重要組成部分，在證券所業(yè)務中具有舉足輕重的地位，為證券所做強做大提供了有力支撐。證券資格事務所要想在資本市場上有更大作為，就必須鑄造注冊會計師的“工匠精神”，即要求注冊會計師做到誠信執(zhí)業(yè)、愛崗敬業(yè)，把致力打造審計精品項目作為追求目標，不斷追求完美和極致。
具體地說，在證券審計業(yè)務中，注冊會計師要做到注重細節(jié)，精益求精。一方面，注冊會計師要認真做好審前調(diào)查和審中復核，把準確率從99%提高到100%；另一方面，注冊會計師要確保每一個數(shù)據(jù)、每一個證據(jù)都準確無誤，對所有關聯(lián)的賬表嚴格校驗，絕不輕易放過，做到專注、耐心、堅持。
在專業(yè)領域，真正的工匠絕不會停止追求完美的腳步。因此，注冊會計師要不斷加強業(yè)務技能的學習和領會，在審計過程中，面對復雜的人和事也要耐心溝通，持之以恒，追根求源，實事求是。
注冊會計師只有具備“工匠精神”，在審計過程中始終堅守“工匠精神”，方能做優(yōu)證券審計項目。
一是要精心編制審計方案。好的審計方案是完成審計項目的關鍵。注冊會計師必須堅守嚴謹細致、注重細節(jié)的“工匠精神”，開展周密細致的審前調(diào)查，通過走訪、座談等方法，詳細搜集和掌握被審計單位的一手數(shù)據(jù)資料，進而確定審計內(nèi)容和重點，明確審計方法、步驟，編制出科學可行的審計方案。
二是要認真組織實施現(xiàn)場審計。做好現(xiàn)場審計是防范審計風險、確保審計質(zhì)量、出具高質(zhì)量審計報告的重要環(huán)節(jié)。在這一過程中，注冊會計師必須堅守工匠一絲不茍的精神品質(zhì)。審計組要統(tǒng)一思想，提高認識，細化審計任務清單，任務明確到人，加強動態(tài)管理，創(chuàng)新審計技術、方法和手段，合理配置審計資源，高效率、高質(zhì)量地完成現(xiàn)場審計實施階段工作。
三是要撰寫高質(zhì)量的審計報告。審計報告是審計工作的最終產(chǎn)品。新版審計報告準則對審計報告的撰寫與出具提出了更高的要求。審計組必須堅守對工作的敬畏與專注、對事業(yè)的執(zhí)著和追求，不斷提升自身業(yè)務能力、政策水平和理論修養(yǎng)，保證審計報告客觀公正、突出重點、證據(jù)確鑿、措辭嚴謹。相關部門要各司其責，對審計報告及審計證據(jù)等相關資料要進行嚴格的復核和審理，切實強化風險控制，力求每一個審計項目都是精品。
善于防風險的“審計工匠”
所謂“工匠”，不但要有細心、耐心、堅持等品質(zhì)，還要有很強的風險防范意識與勇于承擔風險的膽略和氣魄。
在審計執(zhí)業(yè)中，特別是在上市公司和新三板等證券業(yè)務中，注冊會計師會面臨著各種各樣的審計風險，有時也會像高速公路上行駛的車輛一樣險象環(huán)生，防不勝防。
面對行業(yè)做強做大的新態(tài)勢，證券資格事務所要想贏得更快更好的發(fā)展，必須以具有駕馭審計風險的能力為前提，以嚴格的風險監(jiān)管為保障，以防范審計風險為最終目的，進一步做好證券審計業(yè)務。
對于審計風險，注冊會計師要理性看待，辯證分析，切不可大驚小怪，更不能“一朝被蛇咬，十年怕井繩”。其實，在執(zhí)業(yè)過程中，注冊會計師遇到審計風險，是正常現(xiàn)象。風險并不可怕，可怕的是缺少應有的審計風險意識、駕馭審計風險的能力、審計獨立性與職業(yè)謹慎以及完善的風險控制體系。
證券資格事務所務必要準確評估審計風險，正確考量自身駕馭審計風險的能力，評估自身能否把審計風險降低到可控狀態(tài)。只要事務所具有濃厚的審計質(zhì)量意識、精湛的審計技術和健全完善的審計風險控制體系，事務所駕馭審計風險的能力就會增強，就可以承接風險級別較高的審計項目。這樣的事務所可以運用自身的審計技術與智慧，恰當處置各類審計風險，化險為機。這也是許多證券資格事務所做強做大的成功做法。
所以，在審計風險評估過程中，注冊會計師既不要人為放大審計風險，談“險”色變，把許多風險可控的審計項目拒之門外，延誤發(fā)展良機，也不要人為縮小審計風險，對審計風險視而不見，鋌而走險，承接自身審計能力無法駕馭風險的審計項目。
與此同時，注冊會計師還要嚴格區(qū)別會計責任與審計責任，正確履行審計責任，有效防范審計風險。會計與審計分屬于經(jīng)濟管理的不同領域，其責任也有所不同。會計責任是被審計單位對其會計報表及其相關資料應負的責任；審計責任是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務出具審計報告應負的責任。
只要注冊會計師具有勝任證券業(yè)務的能力，保持應有的審計獨立性和職業(yè)謹慎，執(zhí)行審計測試、評價測試結果、出具審計報告時秉持公正無偏的立場，履行必要的審計程序，獲取必要的審計證據(jù)，從項目的承接到審計方案的編制、實施，從現(xiàn)場的查證到報告的撰寫、審計檔案的歸檔，都堅守一絲不茍、精益求精的“工匠精神”，就一定能夠出色地做好證券審計業(yè)務。
