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案例

小陳稅務講課實例展示（案例真實，數(shù)字為了計算方便）：企業(yè)2016年10月份一次性取得2017—2018年度發(fā)生的房租增值稅專用發(fā)票，其中不含稅240萬元，稅額26.4萬元，開票日期為2016年10月份，當月按規(guī)定認證抵扣進項，則2017年度匯算清繳按照權責發(fā)生制可以在稅前扣除120萬元房租，雖取得發(fā)票屬于2016年10月份，2017年度匯算清繳也可按照稅前扣除，實務中，2017年度在120萬元房租入成本費用相關憑證后附發(fā)票的復印件。

關注實務知識點

1.房租增值稅專用發(fā)票：2016年5月1日起，全面營改增，房租也屬于繳納增值稅應稅范圍、房租適用稅率及征收率、一般納稅人提供房租適用簡易計稅方法、小規(guī)模納稅人提供房租適用征收率5%等。

政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號。

2.房租屬于2017-2018年度，真實業(yè)務提前開票不屬于虛開：強調真實業(yè)務提前開票不屬于虛開、提前開票的不征稅開票形式等實務問題。。

政策依據(jù)：稅務總局公告2014年第39號公告中關于“先賣后買”政策解讀、稅務總局公告2016年第53號公告。

3.房租雖屬于2017-2018年度，2016年10月份取得專票當期進項稅額抵扣：企業(yè)所得稅稅前扣除的權責發(fā)生制和增值稅取得扣稅憑證當期抵扣進項稅額等實務問題。。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定、增值稅條例及實施細則、財稅〔2016〕36號。

4.提供房租服務納稅人2016年10月份確認繳納增值稅，但是會計上和企業(yè)所得稅口徑的房租收入，應在2017-2018年度確認：企業(yè)所得稅和增值稅收入存在差異（哪些差異、實務中如何處理）、企業(yè)所得稅和增值稅納稅義務發(fā)生的時間規(guī)定不同等實務問題。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》、增值稅條例及實施細則、財稅〔2016〕36號。

5.2017-2018年度房租分期扣除：企業(yè)所得稅稅前扣除的權責發(fā)生制和跨期扣稅憑證的處理、以前年度應扣未扣、跨期發(fā)票稅前扣除等處理等實務問題。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定、國家稅務總局公告2011年第34號第六條。